Чем управленческий способ учета НДС отличается от бухгалтерского и влияет ли он на определение финансовых результатов.
В 1С:Управляющем доходы и расходы учитываются включая налог на добавленную стоимость. Несмотря на то, что такой подход отличается от бухгалтерского учета и совсем не соответствует методике учета косвенных налогов, мы все же считаем, что в российских реалиях он гораздо больше подходит для управленческого финансового учета.
Возникает логичный вопрос: если в бухгалтерском учете НДС будет исключаться из оборотов доходов и расходов, а в управленческом — наоборот включаться, не будет ли расхождений в суммах итоговой прибыли? В бухгалтерском учете получится одна сумма, а в управленческом — другая. Тем не менее, показатели итоговой прибыли в 1С:Управляющем в целом будут совпадать с бухгалтерскими данными. Чтобы объяснить, как такое возможно, рассмотрим оба подхода.
В бухгалтерии при отражении доходов НДС начисляется, а при отражении расходов «возмещается». По окончании отчетного периода разница между начисленным и возмещаемым НДС перечисляется в бюджет. По сути, НДС — это деньги государства, которые временно попадают на наши расчетные счета и которые мы должны этому государству вернуть. К доходам и расходам нашего предприятия сумма этого налога никак не относится.
В 1С:Управляющем НДС не выделяется при отражении операций реализации и поступления, а включается в суммы доходов и расходов. Естественно, что в такой ситуации управленческая прибыль может не совпадать с бухгалтерской, так как доходы и расходы в управленческом учете будут увеличены на суммы НДС.
Чтобы в 1С:Управляющем компенсировать разницу между бухгалтерской и управленческой прибылью, необходимо сумму НДС, которую предприятие должно перечислить в бюджет, отнести на расходы предприятия. И это будет принципиальное отличие от бухгалтерского учета, где сумма налога на добавленную стоимость никогда не относится на расходы предприятия. Зато управленческий подход отнесения налога на расходы обычно совпадает с мировоззрением директора, для которого все налоги являются расходами.
Иногда расхождения показателя прибыли могут возникать даже после начисления НДС, если товарные остатки на предприятии существенно меняются из квартала в квартал. Однако, если в долгосрочной перспективе общая сумма товаров остается почти неизменной, то итоговая прибыль будет сопоставима с данными бухгалтерского учета.
Не вдаваясь в подробности, объясним, из-за чего это возможно. Ранее мы уже говорили, что сумму налога на добавленную стоимость, которую указывает бухгалтер в декларации, следует относить в 1С:Управляющем на расходы предприятия. В эту сумму попадает как НДС с проданных товаров, так и возмещенный НДС от купленных товаров. Погрешность возникает по тому товару, который был куплен, но в течение квартала не продан. Если у предприятия закупки и продажи стабильны, то это влияние нивелируется, но при резких колебаниях остатков товаров в разных кварталах возможны расхождения.
Прибыль в финансовом учете всегда является расчетным показателем, которая зависит от множества параметров учетной политики (например, от FIFO или LIFO) и метод учета налога на добавленную стоимость является одним из них. Дискутировать о том, какой из методов лучше, мы не будем — оба достоверно показывают рентабельность предприятия. В 1С:Управляющем мы используем управленческий учет НДС, который существенно проще для пользователей, а погрешность в долгосрочной перспективе сводится к нулю.